FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) je zákonodárná iniciativa Spojených států zavedená s cílem bojovat proti daňovým únikům a kontrolovat příjmy občanů žijících mimo USA. Tento zákon, přijatý v roce 2010, má široký mezinárodní dopad, protože vyžaduje, aby zahraniční finanční instituce poskytovaly informace o finančních aktivech amerických občanů a rezidentů.
Podrobný rozbor FATCA obsahuje několik klíčových bodů. Za prvé, zákon vyžaduje, aby se zahraniční finanční instituce registrovaly u amerického daňového úřadu a poskytovaly informace o finančních aktivech amerických klientů. V případě nesplnění tohoto požadavku mohou být finanční instituce vystaveny finančním sankcím.
Základy FATCA zahrnuje také dodržování principu vzájemné informační výměny mezi vládami USA a dalšími zeměmi. Více než 100 zemí již uzavřelo s USA dohody o vzájemné výměně informací, které mají usnadnit proces poskytování informací o bankovních účtech amerických klientů.
Co je FATCA a proč je to nutné?
Hlavním cílem FATCA je boj proti daňovým únikům ze strany amerických občanů, kteří mají finanční majetek v zahraničí. Zákon ukládá zahraničním finančním institucím, aby informovaly americký daňový úřad (IRS) o účtech a příjmech svých amerických klientů. To umožňuje americkým úřadům kontrolovat finanční aktivitu svých občanů v zahraničí a efektivněji bojovat s daňovými machinacemi.
Pokud finanční instituce neposkytne informace o svých amerických klientech, může být vystavena různým sankcím, včetně hrozby ztráty přístupu na americký trh. Proto jsou finanční instituce z celého světa povinny dodržovat požadavky FATCA a poskytovat informace o amerických klientech.
| Výhody FATCA pro USA: | Výhody FATCA pro zbytek světa: |
|---|---|
| Zvýšení příjmů státu prostřednictvím přesnějšího účetnictví a kontroly příjmů občanů USA v zahraničí. | Skrývání finančních aktiv a daňové úniky jsou obtížné, protože finanční instituce spolupracují s daňovými úřady. |
| Snížení možnosti pro americké občany praktikovat daňové podvody prostřednictvím zahraničních účtů a offshorových společností. | Daňové úniky a zatajování příjmů jsou pro občany jiných zemí méně výhodné a rizikové. |
| Zlepšení mezinárodní transparentnosti a spolupráce v daňové oblasti. | Zvýšení důvěry mezinárodních investorů ve finanční instituce a země, které splňují požadavky FATCA. |
Kdo spadá pod FATCA?
Za prvé, pod FATCA spadají zahraniční finanční instituce (Foreign Financial Institutions, FFI). Vzhledem k tomu, že FATCA má globální teritoriální jurisdikci, musí s ní spolupracovat prakticky všechny zahraniční banky, pojišťovny, investiční fondy a další finanční instituce.
Zahraniční instituce, které spadají pod kontrolu FATCA, jsou povinny poskytovat informace o svých klientech, kteří jsou občany nebo rezidenty USA, nebo o zákaznících, kteří jsou z daňových důvodů považováni za vlastníky amerických aktiv. Tyto informace zahrnují údaje o účtech, příjmech a částkách na účtech.
Za druhé, akce FATCA zahrnuje americké občany a rezidenty v zahraničí. Jsou povinni poskytovat informace o svých zahraničních účtech a příjmech v daňových přiznáních, která podávají v USA. Jinými slovy, občané a rezidenti USA jsou povinni platit daně ze svých příjmů v zahraničí a také hlásit všechna svá finanční aktiva.
FATCA má dalekosáhlé důsledky i pro některé zahraniční společnosti a organizace spojené s USA nebo Američany. Pod kontrolu FATCA spadá například Americká univerzita, která má pobočku v zahraničí, nebo zahraniční společnost, která má akcie na americké burze.
Jaké závazky má FATCA vůči Účastníkům?
Zákon FATCA ukládá účastníkům určité povinnosti v boji proti daňovým únikům. Zejména tyto závazky zahrnují:
- Stanovení postupů pro určení daňového pobytu klienta. Účastníci musí vyvinout a zavést mechanismy, které umožní zjistit, zda je klient daňovým rezidentem USA.
- Shromažďování a vykazování finančních informací. Účastníci musí úřadům v USA poskytovat zprávy o finančních účtech otevřených a kontrolovaných občany USA nebo rezidenty USA.
- Informování zákazníků o možném hlášení. Účastníci musí informovat své klienty, že americké úřady mohou získat informace o finančních účtech klientů v rámci FATCA.
- Podepisování zvláštních smluv s finančním úřadem. Účastníci musí uzavřít dohodu s Internal Revenue Service (IRS), podle které se zavazují vyhovět požadavkům FATCA a poskytnout potřebné informace.
Porušení povinností FATCA může vést k sankcím ze strany IRS, včetně pokuty nebo vyloučení člena ze seznamů oprávněných osob FATCA.
Jaké jsou základní principy fungování FATCA?
Základní principy fungování FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) jsou následující:
FATCA rozděluje účastníky do dvou kategorií: americké finanční instituce (FFI - Foreign financial Institutions) a nerezidenti USA (NFFE - Non-Financial Foreign Entities). FFI jsou povinni hlásit IRS aktivní zahraniční účty, které se k nim vztahují, a NFFE musí poskytovat informace o aktivních amerických účtech vlastněných jejich vlastníky, kteří jsou americkými daňovými poplatníky.
FATCA stanoví pro účastníky závazné standardy výkaznictví, na základě kterých musí poskytovat informace o svých zákaznících a jejich aktivních účtech. Tyto standardy zahrnují informace, jako jsou identifikační údaje zákazníka, čísla účtů, zůstatky účtů a částky příjmů.
FATCA poskytuje povinnou výměnu informací mezi daňovými úřady v USA a členy FATCA. To umožňuje IRS prozkoumat zprávy poskytnuté účastníky a porovnat je s deklaracemi daňových poplatníků. Tento systém sdílení informací pomáhá identifikovat potenciální případy daňových úniků a efektivněji kontrolovat činnost amerických daňových poplatníků v zahraničí.
FATCA stanoví sankce, které se vztahují na účastníky, kteří nedodržují požadavky zákona. Tyto sankce mohou zahrnovat pokuty za neposkytnutí informací nebo nesprávné vykazování, což může vést k vážným finančním ztrátám pro pachatele.
Základní principy fungování FATCA jsou tedy založeny na rozdělení účastníků do dvou kategorií, stanovení standardů hlášení, systému výměny informací a zavedení sankcí. Tyto zásady umožňují posílit kontrolu amerických daňových poplatníků v zahraničí a zabránit daňovým únikům.
Jaké důsledky se očekávají při porušení závazků FATCA?
Porušení závazků FATCA může mít vážné důsledky pro finanční instituce a jednotlivce. zde jsou některé z možných důsledků:
- Sankce: nedodržení požadavků FATCA může vést k uložení sankcí ze strany daňových úřadů. Výše těchto pokut může být značná a závisí na situaci.
- Ztráta zákaznické základny: institucím, které nesplňují požadavky FATCA, hrozí ztráta zákazníků. Mnoho klientů dává přednost spolupráci s finančními institucemi, které přísně dodržují daňové zákony a jednají v souladu s mezinárodními normami.
- Omezení mezinárodních aktivit: porušení závazků FATCA může vést k omezením mezinárodních aktivit společnosti. Mohou být například zavedeny zákazy nebo omezení provádění operací se zákazníky ze zemí, které nespolupracují v rámci FATCA.
- Ztráta reputace: jakékoli porušení daňových povinností může přispět ke ztrátě pověsti finanční instituce nebo jednotlivce. To může mít dlouhodobé negativní důsledky a zasáhnout důvěru zákazníků a investorů.
- Negativní důsledky pro podnikání: pro finanční instituce může porušení závazků FATCA vést k negativním dopadům na podnikání. Přenos informací o zahraničních aktivech klientů může pro finanční společnosti představovat významné současné i budoucí příjmy.
Obecně platí, že dodržování požadavků FATCA nejen umožňuje vyhnout se pokutám a právním problémům, ale také přispívá k posílení pověsti a přilákání nových zákazníků. To umožňuje institucím a jednotlivcům zapojeným do FATCA jednat v souladu s daňovými zákony a podporovat boj proti daňovým únikům.